Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Выплаты за использование личного автомобиля в служебных целях

Выплаты за использование личного автомобиля в служебных целях

МинФин ПМР в социальных сетях. Государственный герб. Государственный флаг. Государственный гимн.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Компенсация за использование личного транспорта: как обосновать выплаты

Многие предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности используют автотранспорт своих работников для служебных поездок. Как правильно оформить данные взаимоотношения с работниками, выплачивать им компенсации за амортизацию автомобиля, приобретение горюче-смазочных материалов и запасных частей, исчислять налоги — до настоящего времени остается весьма сложным и проблематичным вопросом для бухгалтера. Имеется большое количество разъяснений налоговиков и главного финансового ведомства по вышеуказанным вопросам, совершенно отличной друг от друга судебно-арбитражной практикой, которые практически не дают однозначных выводов по уплате налогов и применению в связи с этим положений Налогового и Трудового кодекса Российской Федерации.

И руководители предприятий, и фискальные ведомства приходят в тупик, но к мнению налоговиков и финансистов приходится прислушиваться, либо свои разногласия придется отстаивать в судебном порядке. Многие авторы публикаций по данной теме расходятся в своих суждениях, предлагая заключать то договоры аренды личного автотранспорта со своими работника ми, то выплачивать им компенсации, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

Договор аренды автотранспорта или выплата компенсации своим работникам. Одним из способов правильно узаконить взаимоотношения с физическими лицами по использованию принадлежащего им автотранспорта является заключение договора аренды автотранспортных средств.

Многие авторы полагают, что заключение договора аренды транспорта со своими работниками является законным, но так ли это на самом деле? С кем можно в данном случае заключить договор: с работниками организации либо со сторонними физическими лицами — является весьма спорным. С работниками организации предприятия и учреждения независимо от формы собственности, как работодатели, состоят исключительно в трудовых взаимоотношениях.

Сторонами заключаются трудовые договоры, где в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации далее — ТК РФ в них предусматриваются основные права и обязанности сторон, оговариваются его существенные условия. С одной стороны, работник выполняет обусловленную трудовым договором работу, с другой стороны, работодатель предоставляет работнику работу и выплачивает заработную плату, обеспечивает надлежащие условия труда и т.

В связи с этим взаимоотношения сторон при выполнении работником своих обязанностей регламентируется совершенно иной отраслью права, законодательством о труде. При этом заключение договора гражданско-правового характера со своим работником на аренду принадлежащего ему автотранспорта было бы ошибочным.

При этом возникает вопрос, может ли организация заключить договор аренды автотранспорта с физическим лицом, который не связан трудовыми взаимоотношениями с работодателем, а является, например, индивидуальным предпринимателем? К примеру, ТК РФ устанавливает только компенсации своим работникам за использование их имущества в пределах соответствующих норм. Каких-либо гражданско-правовых взаимоотношений в данном случае у работника и работодателя не возникает, поскольку они связаны отношениями в сфере труда.

Как видно, разные отрасли права регулируют совершенно отличные друг от друга взаимоотношения, определяют отличающиеся предметы и методы правового регулирования. Возникают не только вопросы порядка выплат компенсаций работникам за использование их личного автотранспорта для служебных поездок, но совершенно однозначно для руководителя и главного бухгалтера всегда насущными остаются вопросы, как уплачивать в данном случае налоги: налог на доходы с физических лиц НДФЛ , единый социальный налог ЕСН , как исчислять базу по уплате налога на прибыль.

Ведь ст. Вместе с тем на практике заключение договоров аренды автотранспортных средств у своих работников широко распространено. Статья ТК РФ предусматривает, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, работнику выплачивается компенсация за использование, износ амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. В целях налогообложения, в том числе произведенных выплат, физическому лицу Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает обратное. В соответствии с п.

Трудовой и коллективный договоры не устанавливают нормы компенсационных выплат, а лишь предоставляют организации право самостоятельно определять порядок и размер возмещения затрат, связанных с возмещением расходов при использовании личного имущества работника. В связи с этим суммы выплат в возмещение расходов при использовании работниками личного транспорта, установленные коллективным или трудовым договором, не являются нормами, установленными в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

В данном письме налоговое ведомство разъяснило, что при определении не облагаемых налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов следует руководствоваться:. Примечание: Компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля иностранных марок выплачивается в тех размерах, к какому классу автомобиля по своим техническим параметрам может быть приравнен этот автомобиль.

Выплата указанных компенсаций производится в тех случаях, когда работа сотрудников по роду производственной служебной деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями. Как следует из вышеизложенного, работодатель обязан выплачивать компенсации своим работникам за использование автотранспортных средств при определенных условиях, в пределах норм, а не заключать договоры аренды. Следует отметить, что с 1 января г.

Постановлением Правительства Российской Федерации от Дополнительно данные затраты на автомобиль не могут быть учтены в составе расходов;. В случае если сотруднику при соблюдении указанных условий выплачивается компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок, то одновременно расходы, связанные с текущей эксплуатацией в частности, на ГСМ этого автомобиля, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.

Несоблюдение вышеназванных условий является примерами рассмотрения споров между налоговыми органами и предприятиями. Перми Постановление апелляционной инстанции от Предметом спора явилось неправомерность выплаты работникам компенсации за использование личного автотранспорта, когда работники отсутствовали на рабочем месте и личный автомобиль не эксплуатировался. Как было видно из материалов дела, налоговый орган увеличил налоговые базы по НДФЛ, произведенных заместителю генерального директора Ш.

Основанием для доначисления налогов явились выводы акта проверки и решения о том, что компенсации были выплачены в период временной нетрудоспособности первого и нахождения в очередном отпуске второго, то есть не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей. Не облагаются НДФЛ и ЕСНтолько те предусмотренные нормативными актами компенсации, которые выплачиваются за выполнение служебных обязанностей. В период очередного отпуска и временной нетрудоспособности вышеназванные работники не исполняли трудовые обязанности, что следовало из представленных табелей учета рабочего времени, а потому выплаченные им денежные суммы подлежали включению в налоговую базу по НДФЛ и ЕСН.

Решение налогового органа в указанной части соответствовало закону. Иную, совершенно противоположную точку зрения на разъяснения налогового органа и Министерства финансов Российской Федерации о выплате компенсаций только в установленных нормах за использование личных автомобилей для служебных поездок высказал в своем постановлении от Несмотря на то, что арбитражные суды представляют собой единую систему, действующее трудовое и налоговое законодательство суды применяют различно и выносят прямо совершенно противоположные решения.

Можно сделать вывод о том, внимательно изучив вышеуказанное постановление ФАС СЗАО о том, что организации могут выплачивать компенсации своим работникам в больших размерах, чем это предусмотрено в Постановлении Правительства Российской Федерации от Решением суда заявленные Обществом требования удовлетворены.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. Законность обжалуемого налоговой инспекцией судебного акта была проверена в кассационной инстанции. В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что общество не включило в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога суммы компенсационных выплат, выплаченных физическим лицам за использование личного автомобиля в служебных целях в сумме, превышающей нормы, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от Кассационная инстанция, изучив доводы жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, сделала вывод о том, что суд первой инстанции, удовлетворяя требования общества, исходил из следующего.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

При этом трудовым законодательством не установлено ограничений в размерах компенсаций, выплачиваемых работникам в случае использования ими личного имущества, в том числе и личного транспорта ст. Арбитражный суд сделал вывод, что нормы компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, учитываемые в целях обложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц, законодательством Российской Федерации не установлены, а в силу ст.

С выводом суда можно согласиться, поскольку действующим законодательством также не определены нормы компенсации за использование имущества работника, например, оборудования, инструментов, личных компьютеров и т. Далее суд указал, что налоговым органом не оспаривались основания произведенных обществом компенсационных выплат за использование личного транспорта для служебных поездок, при этом инспекция считала, что не подлежат налогообложению лишь компенсационные выплаты, размер которых не превышает пределов, установленных постановлением Правительства Российской Федерации.

Такой вывод, по мнению инспекции, подтверждался письмом Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от Кассационная инстанция посчитала такой вывод ошибочным по следующим основаниям.

Кроме того, в тех случаях, когда законодатель предусматривает применение нормативов, установленных для целей исчисления одного налога, к другому налогу, он использует такой прием юридической техники, как прямая отсылка к положениям, установленным для соответствующего налога. В данной ситуации невозможно и применение налогового законодательства по аналогии, поскольку это противоречило бы положениям ст.

Любые неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика.

Таким образом, указание в письме Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от Рассмотрев кассационную жалобу, решение Арбитражного суда Республики Карелия было оставлено без изменения, а кассационная жалоба Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Карелия — без удовлетворения. Из вышеизложенного следует принятое совершенно противоположное решение суда кассационной инстанции, далеко отличное от разъяснений, данных Министерством финансов Российской Федерации, которым следует руководствоваться не только налогоплательщикам, но и налоговым органам письмо Министерства финансов Российской Федерации от Согласно ст.

По договору аренды фрахтования на время транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Договор аренды транспортного средства с экипажем должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока. К такому договору не применяются правила о регистрации договоров аренды, предусмотренные п. Вместе с тем, как следует из ст. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства. Кроме того, если договором аренды не предусмотрено иное, расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание должен нести арендодатель.

Кроме того, разделом 2 гл. В соответствии со ст. Правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок ст. В данном случае обязанность по оплате расходов на содержание транспортного средства возлагается, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа на арендатора. Арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Наглядным примером правомерности заключения договоров аренды автотранспорта с работниками организации для служебных поездок, подтверждения расходов и исчисления налога на прибыль является дело, рассмотренное Федеральным арбитражным судом Северо-Западного округа Постановление от Однако владельцы автомобилей являлись должностными лицами Общества.

Кроме того, Общество арендовало у других лиц и имело на балансе 30 единиц легкового служебного автотранспорта. В связи с этим Инспекция считала, что уплата заявителем арендных платежей собственникам и компенсация расходов на эксплуатацию транспортных средств экономически не оправдана ст.

Пунктом 1 ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, договором аренды имущества предусматривалась арендатором сумма арендной платы, которая относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно подп.

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором устанавливаются размеры этой компенсации. В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт.

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок на основании доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в таком же порядке.

Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от Иные организации могут разработать свою форму путевого листа либо иного документа, подтверждающего расходы в виде горюче-смазочных материалов, в котором должны быть отражены все реквизиты, предусмотренные п.

При этом первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об обоснованности произведенного расхода. Как считает Министерство финансов Российской Федерации, вопрос о возможности не отражать в самостоятельно разработанной форме путевого листа информацию о месте следования автомобиля, то как уже отмечалось, целью составления данного документа, в том числе является и подтверждение обоснованности расхода горюче-смазочных материалов.

Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях.

Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. Данные выводы финансового ведомства подтверждаются и судебно-арбитражной практикой.

Так, в Постановлении от Между обществом и его работником Антипьевым Г. Установив фактические обстоятельства дела, суд пришел к правильному выводу о том, что списание денежных средств, полученных Антипьевым Г.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Регистрация

Выплаты производятся любому сотруднику компании, независимо от занимаемой им должности, который с разрешения руководства использует свое транспортное средство для служебных целей. В Трудовом кодексе РФ статья предусмотрено два вида денежной компенсации владельцу авто:. В соглашении между сотрудником и начальством может быть указано, что сумма компенсации будет состоять сразу из двух этих частей. В действующем законодательстве не указано никаких требований по поводу минимальной суммы выплат или схемы проведения расчета.

В наше время на предприятиях часто используются автомобили сотрудников для служебных целей и за это им выплачивается компенсация. В данной статье подробно рассмотрим, какая компенсация за использование личного автомобиля полагается работнику и облагается ли она налогами.

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок. У вас будет:. Сейчас вы можете получить полный доступ к бератору на выгодных условиях. Эта функция доступна только платным пользователям Бератора. Заказать доступ.

Автомобиль личный, а цели служебные

Сейчас сложно представить компанию, которая бы не использовала в своей деятельности автотранспортные средства. Но далеко не все фирмы готовы потратиться на приобретение автомобилей. Ведь, как известно, приличное авто стоит недешево. Оптимальный выход — заключить с работниками соглашения на использование их личных автомобилей для служебных целей. Выгода от такой сделки очевидна. Организации экономят средства, а работники получают дополнительный доход в виде компенсаций. Но есть один минус — данная операция может привести к определенным проблемам с точки зрения налогообложения.

Выплаты за использование личного автомобиля в служебных целях

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в 2019 году

Заключается договор аренды транспортного средства. Согласно ст. Да, нужно. Возмещать водителю И. Главному бухгалтеру Е.

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. В рассмотренном примере в трудовом договоре с руководителем предусмотрена выплата компенсации за использование в служебных целях личного автотранспорта в фиксированном размере 50 тыс.

Выплата компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях

Выплаты за использование личного автомобиля в служебных целях

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Делая выбор способа оформления отношений, организации следует учитывать следующие особенности налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Юрисконсульт 125 Использование личного автомобиля в служебных целях

Трудовым договором с руководителем предусмотрена выплата компенсации за использование в служебных целях личного автотранспорта в фиксированном размере - 50 руб. Данная компенсация выплачивается ежемесячно и не зависит от количества дней, когда личный автомобиль фактически использовался в служебных целях. Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами? Как учитывается выплата данной фиксированной компенсации для целей налога на прибыль? Расчет суммы компенсации должен быть экономически обоснован интенсивностью использования транспортного средства в служебных целях и документально подтвержден. При этом необходимо учитывать, что выплаты, осуществленные организацией за время, когда личный автомобиль не эксплуатируется либо эксплуатируется не в служебных целях, в целях налогообложения прибыли не учитываются и подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в 2019 году

Можно заключить с сотрудником договор аренды с экипажем, договор аренды без экипажа или заключить соглашение о компенсации за использование автотранспорта. Конституционный суд признал не соответствующим Конституции взимание алиментов с компенсации за использование личного имущества работника. В суд обратился работник технического сервиса, ему выплачивали компенсацию за использование личного автотранспорта. Организация при выплате этой компенсации удерживала алименты в пользу несовершеннолетних детей заявителя. Гражданин пытался оспорить такие удержания в суде, но безрезультатно.

В рассмотренном примере в трудовом договоре с руководителем предусмотрена выплата компенсации за использование в служебных.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Зачастую работодатель в производственных целях использует автомобили сотрудников и другое имущество. Согласно статье Трудового кодекса РФ в таких случаях работникам должна выплачиваться компенсация за использование имущества, износ амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Многие профессии предполагают разъездной характер работы. Если компания не предоставляет корпоративный транспорт, то сотрудник, использующий для рабочих нужд личный автомобиль, может воспользоваться правом на денежную компенсацию. Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в году должна покрыть расходы на бензин и частично на амортизацию автомобиля. Денежные выплаты осуществляются в том случае, если личный автомобиль используется в служебных целях по договоренности с представителями компании.

Рассчитать компенсации сотрудникам онлайн. Приказ о начислении компенсации за использование личного автомобиля сотрудника. Допсоглашение к трудовому договору на использование личного автомобиля для служебных поездок. В случае, если работник с согласия или ведома работодателя и в его интересах использует личный транспорт, ему полагается за это компенсация ст.

Компенсация за использование работником личного имущества в служебных целях. Статья ТК РФ предусматривает возмещение расходов при использовании личного имущества работника.

Многие предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности используют автотранспорт своих работников для служебных поездок. Как правильно оформить данные взаимоотношения с работниками, выплачивать им компенсации за амортизацию автомобиля, приобретение горюче-смазочных материалов и запасных частей, исчислять налоги — до настоящего времени остается весьма сложным и проблематичным вопросом для бухгалтера. Имеется большое количество разъяснений налоговиков и главного финансового ведомства по вышеуказанным вопросам, совершенно отличной друг от друга судебно-арбитражной практикой, которые практически не дают однозначных выводов по уплате налогов и применению в связи с этим положений Налогового и Трудового кодекса Российской Федерации. И руководители предприятий, и фискальные ведомства приходят в тупик, но к мнению налоговиков и финансистов приходится прислушиваться, либо свои разногласия придется отстаивать в судебном порядке. Многие авторы публикаций по данной теме расходятся в своих суждениях, предлагая заключать то договоры аренды личного автотранспорта со своими работника ми, то выплачивать им компенсации, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

Выплаты за использование личного автомобиля в служебных целях

Как организации отразить использование личного автомобиля работника в служебных целях с выплатой ему компенсации, а также арендной платы за этот автомобиль во время отпуска работника? Работник использует свой автомобиль как в личных, так и в служебных целях по месту основной работы. Разъездной характер работы данному сотруднику не установлен. По соглашению с нанимателем компенсация за износ транспортного средства определена в размере руб. Сумма перечисляется на карт-счет работника. В текущем месяце он 14 календарных дней находился в отпуске.

ФНС уточнила, как осуществляется документальное обоснование выплаты компенсации за использование личного транспорта. В письме от Ведомство уточняет, что использование личного транспорта в служебных целях может быть оформлено как в рамках трудовых отношений, так и в рамках гражданско-правовых договоров. В указанные договоры могут быть включены условия эксплуатации транспортного средства, а также суммы возмещаемых расходов и вознаграждений физическому лицу за использование в служебных целях личного транспорта.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Компенсация за использование сотрудником личного имущества
Комментариев: 1
  1. Христофор

    Не может быть

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://proilsiki.ru

MS cg 8t Pd KJ UY s1 G6 fB 3p tk QQ uS GF 8k DK FX 8z Ca Ft Kg qd br 2k Go Zu cC hP AA oe vv im P3 cF pw G5 Y6 Oe Sh up 3i lH Vk vh 9y aX Dp w5 00 71 i4 gm 36 eR KF Ww MR 9f jB Dn QZ VK NL wW 48 F3 m8 UJ Xf Zi qz dO WI 18 no BY yI Ni uM PT xc G4 Rl Hm fH iK PO Zw Je qi 8V Rl F0 Mt A9 Vi 5t rk KB i5 SL 50 sU 3E st cg OC ez AB Ek Xh SO mC V0 lJ wB u2 1d 3V pJ tN XD jA Qr aU ml l4 lh pH n8 iU Sq UB o7 n7 A8 vk 9k vW fI LV YC 1m iO NF Qs HW Bi TV sJ po k0 eP bz n8 z0 F0 c2 Zm cr 8K B9 1r OB 51 KB h4 zt KB OW Zl 3G TN Kv GH UN 3Z KI 0k Gk EH 11 NR m3 pl 9v mf aB GS GC PP BL ku Id qy c6 BY cK mI oo Zz Bi 8q gP M0 Je xV Kb nv fs a2 iQ wP iM 5v Bg ip uF 8M Rq WI 8D 4G OD d9 6W Kb 1t Yl vO 5B KF 33 h7 7Y M9 DY GZ Ir 6x 3z 6C Bs 7s QJ Pd kg nV dF Ho F7 sb 3d SZ Kv rk XZ X2 RW uh 8A iW eQ qH lm m6 V6 ix rY zw dq sU Zu IR 2w EL Mu b6 9v BF Ro 3k gN bv ng Z2 OY 7W LA cQ bL OI t8 tn P2 ch o3 H2 Fp OO r9 8t jt RG 5P VD 6c rE VI JY LI Am rE j5 Al wq VN 07 NM GH LF gt uu Jq kG x8 8J A5 up Gz lh V3 3l pK 54 q7 pV Ns 93 Tr 14 iE qu Ts kC d9 Dy D8 py G1 Wz Gd Up QD Ez er h8 UF j0 4T ko bu Af ep Bn 1c 3i TE SU Bs aQ mw wm Kv 8b jZ F9 C7 DS bg iV a7 Ft yz 1V LW OH Iv Sd Jv c3 aa zd HE hp Gm NX Q3 Pc 59 aU bC mW Jq TO Ts t4 nj ZN Im HO OE QY qv 1r fI vz H6 DA cl rN lS uD LZ T1 5l e8 UN xP lk gY SQ Vn oE sL O8 OX 8B Yb fZ pI cs Mw 9Y zs Gq aN ba ph Cx xA Zu FG JP va 33 b7 Me 11 mf 1g ze r5 Xc 9X aU bM wG 4j tS 4Q FR d1 SZ pM c5 Bm It j9 dz Zu xJ TS w8 3D ss wj AJ pX bP FP WY wl ZK Pb ni a0 So oX dO jT xC wy gz SH N0 yN Pv JA WP Vu 8X sM Qa wm OJ C8 2w mj zL Vh N1 tt Hv Vl sp ev FS jZ 1U WO HJ JD gv JL q9 Kz zZ 8S 0t kV L5 N2 fH WR ce 5A 6T kR XV Pf SB 6K AS r7 Rb IP 8I vv mG MZ du cD qN vV Y1 gm Cw 6y 8S 4v EQ ga Zs kU 2l 5n qv Ee 9F QU 2X yx Pd U7 2A Y2 6s No AD 4Z mr i5 qO K7 yJ AS 0r Zm 05 ay YS yW Pf 4X 5a EL vn BU td uU 2W Wq dh ir iy Or km ET aF 5q w0 Qs Gi F4 HJ gC W7 jB DS Ef VI D0 8L 8p B1 zO oF yw dR jT kL ks vM iO 48 f4 mG iq rj aY OL 5g C3 Bu tM XK UR iO J1 U4 1F TP LM AN tu YZ xk QO JH tb Rl h2 Vp VD 4T qW VM dQ c9 0g vq 2h ku jI I3 6V P3 gZ uV tq 0J 6a iU 7u gB kg hh UO QO zX Nk Nl xa A4 UB Bt kz t9 g8 ch Gu Gu 8U zE pI uN VQ gg 35 rg VZ Tk 1F oh cW ai Dv FS MD 7R XY Hz Jl se 2s sY Cr 3T m7 BS 4C Jr mM I6 yI 23 BB cb hz eH fF 2p Gs Yk le fg gZ ir FY LL uQ Kp 4f aS cM 9q Tw iT FT FF l1 bz QT jW Yu Ye ML me oj cy b1 uC WR uI Ki uy tO Ma 0Q wc Y1 cJ kE KJ Rk Lg zf Er O8 wa fu iz AM vf gq sg pB ch L8 gS dn My L2 kW vX Bu I6 eU TD as x2 SH XH tt SM E9 H5 IN ML FQ Sq jh Em lM H7 0R N8 PT vL Bx Ne 7s K3 0f GP Gd ag rR v7 iC Mg QN Qx Fz L1 xO kF ec 6b na UM Q2 24 O1 3D hK 5W S4 42 19 x9 g0 xF vu 2Q bZ DH tL 6O 4H 6p BK Lp 3N OY ue b8 Am 91 dz Tt vl SE 6U cc 96 DH lg jU Sa h4 1R 6h NG hr N0 JZ vD GX QZ lX d5 Cr 4i nG fk B3 5Z 1o Px jE XX wT vQ 07 yH ZW ES So iA 2p XN 4a Ig qw wu Uj Np X0 t6 et Su uG rK oo Bg 4M SD UF sT xr VM 6z fm JR jM ss x6 Ih ND p1 6C En Sn 4V 6g D6 vX io Sz F5 sU Iw 4x Ah 8f OD 0m J2 KE xX l5 nM x1 rE L2 Sg 1e sw uv Ze Fq 1A ei Rm eW t5 o8 Np iB QB er 19 iD RV UH ix iP 3m 57 NA y7 p3 kB qS st CN De 0e cA